En hoe kun jij je hier het beste op voorbereiden?
Het belastingplan voor 2025 bevat belangrijke voorstellen die de belastingheffing in box 2 beïnvloeden, met name voor aandeelhouders die dividend van hun BV naar privé willen uitkeren. Ben jij van plan om in 2024 dividend uit te keren? Lees dan snel verder om te ontdekken wat de veranderingen betekenen en hoe je je het beste kunt voorbereiden.
Wat zijn de veranderingen?
In het belastingplan voor 2025 is een wijziging in de belastingtarieven voor box 2 voorgesteld. Dit gaat specifiek over de belasting op dividenduitkeringen van de BV naar privé. Hieronder vind je een overzicht van de belastingtarieven voor 2024 en 2025:
Tarieven box 2 2024 | Tarieven box 2 2025 |
Tot en met €67.000 – 24,5% | Tot en met €67.804 – 24,5% |
€67000 of hoger – 33% | €67804 of hoger – 31% |
Wat betekent dit voor jou?
Als je in 2024 dividend wilt uitkeren, is het belangrijk om binnen de eerste schijf te blijven, zodat je het lagere tarief van 24,5% betaalt. Dit betekent dat je maximaal €67.000 kunt uitkeren (of €134.000 als je een fiscaal partner hebt) om alleen het lage tarief te betalen.
Plan je een hogere dividenduitkering? Dan is het voordeliger om te wachten tot 2025. In dat jaar geldt de tweede schijf voor een tarief van 31%, in plaats van de huidige 33%.
Voorbeeldberekening
Stel, je overweegt een dividenduitkering van €200.000, maar je twijfelt of het financieel gunstiger is om dit voor het einde van dit jaar te doen of pas in 2025. We vergelijken de twee opties aan de hand van een rekenvoorbeeld.
Box 2 heffing in 2024: Box 2 heffing in 2025:
Schijf 1 – €16.415.- (€67.000 x 24,5%) Schijf 1 – €16.612.- (€67.804 x 24,5%)
Schijf 2 – €43.890.- (€133.000 x 33%) Schijf 2 – €40.980.- (€132.196 x 31%)
Totaal – €60.305.- Totaal – €57.592.-
Door de dividenduitkering naar 2025 uit te stellen, bespaar je €2.713. Het is dus financieel verstandiger om bij hoge dividenduitkeringen te wachten tot 2025.
Dividend splitsen?
Je zou natuurlijk je dividend ook kunnen splitsen. Dan keer je in 2024 alvast € 67.000 uit. Het restant doe je dan in 2025.
Verborgen belastingheffing vanaf 2025?
Vanaf 2025 daalt je algemene heffingskorting tot een verzamelinkomen van (afgerond) € 77.000. Tot het verzamelinkomen behoort ook dividend. Dat is een belangrijke wijziging ten opzichte van 2024. Als jouw inkomen (box 1, 2 en 3) dus minder bedraagt dan € 77.000 dan leidt een dividend tot effectief 6,337% extra belastingheffing.
Stel je hebt in 2025 alleen een salaris van € 24.000 uit je B.V. Als je dan € 200.000 uitkeert verlies je hierdoor je algemene heffingskorting van € 3.070. Het hiervoor berekende voordeel ben je dan volledig kwijt. Optimale fiscale planning is daarmee steeds meer maatwerk geworden.
Hoe keer ik dit jaar nog dividend uit?
Tot de bestemming van het resultaat besluit de algemene vergadering van aandeelhouders. Dat besluit leg je officieel vast in de notulen van de aandeelhoudersvergadering. In deze notulen lees je dus hoeveel dividend de aandeelhouders ontvangen en hoeveel winst de vennootschap aan haar reserves toevoegt. De aandeelhouders kunnen ook tussendoor een dividenduitkering doen. Dat noemen we interim-dividend. Let wel: het uitkeren van tussentijds dividend (interim-dividend) moet wel volgens de statuten van de BV mogelijk zijn.
Nadat de vergadering van aandeelhouders heeft besloten dividend uit te keren moet het bestuur haar goedkeuring aan dat besluit verlenen. Het bestuur weigert zijn goedkeuring slechts als zij weet (of behoort te weten) dat de vennootschap na de uitkering niet van haar opeisbare schulden niet langer kan voldoen.
Als aan deze formele regels is voldaan kun je het dividend uitkeren. Je moet dan 15% dividendbelasting op de uitkering inhouden. Deze mag je bij je aangifte inkomstenbelasting weer verrekenen. Het is – net zoals bijvoorbeeld loonbelasting – slechts een voorheffing. Je hebt na het dividend een maand de tijd om de aangifte dividendbelasting in te dienen. Je moet dan de belasting ook binnen die maand betalen.
Samenvattend
Als je dividend wilt uitkeren, zorg dan dat je onder de €67.000 blijft om het lagere belastingtarief van 24,5% te betalen. Vergeet niet dat de uitkering officieel moet worden vastgelegd in de notulen van de aandeelhoudersvergadering en dat de aangifte dividendbelasting binnen een maand moet zijn ingediend en betaald.
Voor hogere dividenduitkeringen kan het voordeliger zijn om te wachten tot 2025. Heb je twijfels of vragen over de beste keuze voor jouw situatie? Neem dan gerust contact met ons op. Onze fiscalisten staan klaar om met je mee te denken!