Heb je een BV met vastgoed en heb je hier nog een (gedeeltelijke) financiering op? Let dan goed op: je gaat mogelijk meer belasting betalen. Lees snel verder zodat je weet wat dit voor jou betekent.
Welke regeling?
Sinds 2019 bestaat er in de wet vennootschapsbelasting een regeling die de aftrek van rente beperkt. Deze beperking staat ook wel bekend onder de naam earningsstrippingsmaatregel. De regeling was bedoeld voor hele grote bedrijven en investeerders. Vanaf 1 januari 2025 past de regering de regeling aan en gaan alle vastgoedbedrijven hiermee te maken krijgen.
Praktijkvoorbeeld
Jos en Thea hebben jarenlang een onderneming gehad. In 2018 hebben zij het bedrijf verkocht en verhuren ze het vastgoed aan de overnemer. In 2020 kwam het pand van de buren te koop en dat hebben ze aangekocht. Deze aankoop hebben ze grotendeels gefinancierd. Samen met een kleine financiering van het oude pand bedraagt hun totale financiering nu € 800.000. De lening kent een rente van 5%. De jaarlijkse huuropbrengsten bedragen € 140.000. De vennootschap van Jos en Thea gaat vanaf 2025 per jaar € 3.000 meer vennootschapsbelasting betalen.
Hoe werk je dit met getallen dan uit?
De gecorrigeerde winst (EBITDA) bedraagt € 120.000. De nieuwe wettelijke regeling houdt in dat je het saldo aan rente (rentelasten –/- rentebaten) onder voorwaarden niet in aftrek mag brengen op de winst van de BV.
Dit is het geval als het saldo aan rente meer bedraagt dan 20% van de gecorrigeerde winst (EBITDA). Voor Jos en Thea luidt de berekening als volgt:
- Financiering in de BV: € 800.000
- Rentebedrag (5%): € 40.000
- Gecorrigeerde winst (EBITDA) € 120.000
- 20% van de EBITDA: € 24.000
De BV van Jos en Thea mag van de rentelast van € 120.000 een bedrag van € 16.000 (€ 40.000 -/- € 24.000) niet in aftrek brengen. Bij een Vpb-tarief van 19% leidt dit tot een extra belastingheffing van 19% van € 16.000 = € 3.040.
Onduidelijke toekomst?
Het is op dit moment nog niet helemaal duidelijk wanneer een lichaam als zogenaamd vastgoedlichaam kwalificeert en daarmee onder deze regeling valt. Dit zal waarschijnlijk pas duidelijk worden wanneer de regeling wordt uitgewerkt in het belastingplan 2025.
In het hoofdlijnenakkoord van de fracties PVV, VVD, NSC en BBB is al wel een kleine versoepeling aangekondigd. De 20% drempel zou worden verhoogd naar 25%.
Moet je nu iets doen?
Op dit moment is er geen reden voor directe actie. Het is nog afwachten hoe het uitwerkt, maar zorg dat je dit wel in beeld hebt en houdt. Uiteraard zullen we deze bijdrage verder aanvullen zodra er meer bekend is. Het kan zijn dat je –met hulp van je adviseur – voor het einde van jaar nog aanpassingen kunt doen.