Veel directeur grootaandeelhouders (DGA’s) betalen te veel inkomstenbelasting. Het salaris dat ze genieten is te hoog vastgesteld. IJverige adviseurs houden zich aan de normen van voor 2014. Na het lezen van deze bijdrage weet jij hoe je voorkomt dat jij of je klant teveel belasting betaalt. Inclusief een concreet stappenplan en voorbeeld.
Feestje?
In 2022 was het 25 jaar geleden dat het gebruikelijk loon voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) werd ingevoerd. Het jubileum was geen reden voor een feestje, althans, ik was in ieder geval niet genodigd.
Afschaffing doelmatigheidsmarge
Sinds de invoering van het “verplichte” salaris voor de DGA is er het nodige veranderd. Na haar vijfentwintigste verjaardag nam het gebruikelijk loon afstand van de zogenaamde doelmatigheidsmarge van 25%. Het salaris van de DGA bepaal je door uit te gaan van het salaris dat iemand in de meest vergelijkbare dienstbetrekking geniet. Tot en met 2022 mocht je daar een marge van 25% op in mindering brengen. Eenvoudig gezegd was het minimale salaris van een DGA dus 75% van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Slechts als dit salaris lager was dan € 48.000 (2022) dan moest je uitgaan van 100% van het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Verplichte salarisverhoging in 2023?
Veel adviseurs vragen zich af of ze het gebruikelijk loon nu met 33% moeten verhogen. Als het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking € 100 is, dan mocht je tot en met 2022 immers van € 75 uitgaan (25% vermindering dankzij de doelmatigheidsmarge). Dat betekent dat als je dat wilt corrigeren je met 25/75e moet verhogen.
Het salaris van de DGA ‘blind’ verhogen met 33% acht ik onzinnig. Je dient je namelijk eerst af te vragen hoe het huidige salaris bepaald is. Nog steeds hoor en lees ik dat het salaris minimaal € 51.000 moet zijn of dat je als directeur altijd meer moet verdienen dan de medewerker in het concern met het hoogste salaris. Dat is allebei niet waar. Net zoals dat de winstgevendheid of de managementfee relevant is voor de hoogte van het salaris. Overigens kan dat voor de managementfee andersom wel gelden: waarom ontvang je € 180.000 managementfee terwijl het gebruikelijke salaris € 60.000 is?
Niet verhogen, maar correct bepalen
Hoe bepaal je dan het salaris van een DGA? Dat kan complex zijn, maar realiseer je dat de complexiteit ook geldt voor de belastinginspecteur. Als jij je huiswerk goed hebt gedaan, moet de inspecteur op z’n minst aannemelijk maken dat het salaris hoger moet zijn. De bewijslast ligt dan bij de inspecteur.
Stappenplan salaris DGA
- Functie vaststellen
Stel eerst vast wat de functie van je DGA is. Waarmee is hij een groot deel van de dag druk? Welke verantwoordelijkheden heeft hij? Is hij commercieel directeur? Meewerkende voorman? Hoofd van de financiële afdeling of juist de creatieveling? Veel ondernemers zijn (gedwongen) van alles een beetje, maar zorg dat je het kadert in één functie. Desnoods in twee, dan kun je die salarissen op inzet per functie toedelen
- Beoordeel vergelijkbaar salaris
Er zijn verschillende websites waar je het salaris kunt vergelijken. Voer de gegevens van je DGA in en kijk welke salarissen vergelijkbaar zijn. Bewaar deze informatie voor je dossier.
- Zoek vergelijkbare vacatures
Via verschillende websites kun je vergelijkbare vacatures vinden. Bewaar er een aantal voor je dossier.
- Bespreek het salaris met je DGA
Met de informatie van de vergelijkingssites en de vacatures ga je in gesprek met je DGA. Werkt hij inderdaad nog fulltime (op dinsdagmiddag komen de kleinkinderen en vrijdags ga ik vaak golfen)? Vervult hij nog dezelfde rollen? Of is er inmiddels ook een commercieel directeur aangetrokken? In dit gesprek bepaal je de eventuele parttimefactor en het vergelijkbare salaris. De afwegingen leg je vast en je past het salaris naar de uitkomst aan.
Voorbeeld
Marcel (58 jaar) is directeur van een installatiebedrijf. Het bedrijf heeft hij 23 jaar geleden van zijn vader overgenomen en bestaat al meer dan veertig jaar. Het bedrijf heeft 17 mensen in dienst en maakt jaarlijks ongeveer € 120.000 winst. Marcel krijgt in zijn holding een managementfee van € 96.000 per jaar. Zijn huidige salaris bedraag € 84.000 per jaar (€ 7.000 per maand). Marcel onderhoudt het contact met de klanten, maar werkt zelf ook nog steeds graag in het bedrijf mee.
Volgens het salariskompas van intermediair zou het salaris van Marcel € 4.669 moeten zijn. Als we wat vacatures gaan bekijken blijkt dat hij in vergelijkbare functies rond de € 5.500 zou kunnen verdienen. Marcel vertelt dat hij sinds kort op vrijdag niet meer naar de zaak gaat. Vanuit huis werkt hij zijn “interne klusjes” bij en daarna geniet hij van het lange weekend. Dat is anders als een monteur ziek is. Dan neemt hij de dienst vaak over. We stellen vast dat hij gemiddeld 36 uur in de week werkt.
We bepalen zijn salaris bij 40 uur op € 5.750. Nu hij 36 uur werkt bedraagt zijn salaris € 5.175 per maand. Dat is per jaar (inclusief vakantiegeld) € 67.068. Zijn jaarsalaris inclusief vakantiegeld was € 90.720 en daalt dus met ruim € 23.000. Het marginale tarief over 2023 zou over het grootste deel van het salaris 55,36% bedragen. Nu kan zijn holding dit bedrag als dividend uitkeren. Na vennootschapsbelasting blijft er voor dividend nog € 18.500 over. Als hij de verschuldigde inkomstenbelasting (26,9%) heeft afgedragen blijft er netto dus nog € 13.618 over. Het salaris van € 23.000 was netto € 10.267 geweest. Marcel heeft zijn salaris nu goed onderbouwt en bespaart jaarlijks ook nog eens zo’n € 3.500 aan belasting.
Hoe zit het dan met die € 51.000?
Feitelijk is de norm van € 51.000 een dode letter in de wet geworden. Net als de bepaling dat je DGA-salaris minimaal net zoveel als je meestverdienende medewerker moet zijn. Tenminste, als je als DGA je salaris onderbouwd hebt bepaald. Keer je geen salaris uit of is het veel te laag? Dan kan de inspecteur met deze bepalingen eenvoudig het salaris vaststellen. Het is dan aan jou om het tegendeel te bewijzen. Dat wil je toch niet? Zorg dat jij de eerste stap hebt gezet en leg de bewijslast bij de inspecteur!
Wat is nu eigenlijk de Mythe?
Een titel is leuk, maar wat is een mythe eigenlijk? Volgens Wikipedia is het een verhaal waarin handelingen en gebeurtenissen beschreven worden uit een onbepaald verleden en waarin vaak goden, vreemde wezens en/of helden centraal staan. Met de wetgever, de belastinginspecteurs en adviseurs zijn de personages voor de mythe wel beschikbaar. De vertellers van de mythe van het DGA-salaris baseren zich op de wetgeving van 2014 en eerdere jaren. Laten we deze mythe voor eens en voor altijd achter ons laten. Dat maakt het leven voor de DGA makkelijker en scheelt vaak ook nog eens belasting.